Ano ang corporate income tax at kung paano ito babayaran

2024 May -akda: Malcolm Clapton | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 04:13

Sasabihin namin sa iyo kung paano magbilang, kung ano ang dapat isaalang-alang at kung kailan mag-uulat.

Ano ang corporate income tax

Ito ay binabayaran ng mga kumpanyang nagpapatakbo sa isang karaniwang sistema ng buwis. Ang halaga ay direktang nakasalalay sa mga resulta ng pananalapi ng kumpanya. Ito ay binubuwisan sa tubo - ang perang natitira mula sa kita pagkatapos ng mga gastos na mahalaga para sa aktibidad. Kung walang kinita ang organisasyon, hindi na nito kailangang gawin ang pagbabayad na ito.

Sino ang nagbabayad ng corporate income tax

Gaya ng ipinahihiwatig ng pangalan, ang buwis na ito ay binabayaran lamang ng mga organisasyon ng Tax Code ng Russian Federation Artikulo 246. Ang mga nagbabayad ng buwis ay mga legal na entidad ng Russia at mga dayuhang kumpanya na tumatanggap ng kita sa Russian Federation.

Sa kasong ito, ang pagbabayad ay hindi nalalapat sa:

• mga negosyong nag-aaplay ng mga espesyal na rehimen sa buwis (pinag-isang buwis sa agrikultura, pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, pinag-isang buwis sa imputed na kita);
• mga nagbabayad ng buwis sa negosyo ng pagsusugal;
• mga kalahok ng proyekto ng Skolkovo Innovation Center.

Ano ang rate para sa buwis sa kita

Ang rate ng buwis ay 20% ng RF Tax Code Artikulo 284. Mga rate ng buwis. 17% ng kita ay napupunta sa panrehiyong badyet, 3% sa pederal na badyet. Para sa ilang aktibidad, nalalapat ang mga espesyal na rate o paglalaan ng badyet. Halimbawa, lahat ng 20% ng kita na natanggap mula sa pagkuha ng mga hydrocarbon ay napupunta sa pederal na kabang-yaman.

Ang mga awtoridad sa rehiyon ay may karapatang bawasan ang kanilang bahagi ng rate para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng Pederal na Batas ng 30.11.2016 N 401-FZ, ngunit hindi hihigit sa 12.5%.

Paano kinakalkula ang base ng buwis

Ang buwis ay sinisingil sa mga kita, iyon ay, sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos. Samakatuwid, mahalagang tukuyin ang bawat isa sa mga konsepto.

Kita - ito ang nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal, gawa, serbisyo, karapatan sa ari-arian. Isinasaalang-alang din ang mga pondo na natanggap hindi mula sa mga pangunahing aktibidad, ngunit mula sa equity na pakikilahok sa ibang mga organisasyon, sa anyo ng interes sa isang pautang, at iba pa.

Kasabay nito, mayroong isang medyo mahabang listahan ng mga uri ng kita na hindi kasama sa pagbubuwis. Kabilang dito, halimbawa, ang mga bayarin sa resort at nakalaan na pondo. Ang buong listahan ay matatagpuan sa Artikulo 251 Artikulo 251. Hindi isinasaalang-alang ang kita kapag tinutukoy ang base ng buwis ng Tax Code.

Mga gastos - ito ang mga makatwirang gastos ng negosyo, na maaaring kumpirmahin ng mga papeles. Kabilang dito ang perang ginamit sa pagbabayad ng suweldo ng mga empleyado, pagbili ng mga materyales, pagbaba ng halaga ng mga fixed asset, bayad sa hukuman at arbitrasyon, interes sa mga pautang, at iba pa.

Para sa isang kumpanyang Ruso o isang dayuhang kumpanya na tumatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng isang tanggapan ng kinatawan, ang base ng buwis ay magiging katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng nabubuwisang kita at mga gastos. Para sa iba pang mga dayuhang organisasyon, kapag kinakalkula ang mga kita, hindi lahat ng uri ng kita ay isinasaalang-alang - kung alin ang nabaybay sa artikulo 309 ng Tax Code ng Russian Federation, Artikulo 309 ng Tax Code ng Russian Federation.

Paano makalkula ang buwis sa kita ng korporasyon

Ang buwis sa kita ng kumpanya ay sinisingil taun-taon. Kung iniisip natin ang pinakasimpleng formula, magiging ganito ito:

Buwis = (Kita - Mga Gastos) × Rate ng Buwis

Ngunit kailangan mong magbilang nang hiwalay para sa buwis na na-kredito sa mga panrehiyon at pederal na badyet. Halimbawa, ang iyong taunang kita ay 5 milyon. Ang mga gastos ay umabot sa 3.5 milyon. Nangangahulugan ito na kailangan mong magbigay ng 17% ng 1.5 milyon sa regional treasury at 3% sa federal.

Kung ang ibang mga rate ay nalalapat para sa ilang kita, ang halagang babayaran ay kinakalkula nang hiwalay. Kailangan nilang panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos.

Ngunit mayroon ding mga paunang bayad. Karamihan sa mga organisasyon ay kinakailangang magbayad buwan-buwan, bagama't ang ilan ay pinapayagang gawin ito kada quarterly. Kasama sa mga pagbubukod ang mga negosyo na ang kita para sa nakaraang apat na quarter ay hindi lalampas sa 15 milyong rubles bawat quarter, at ilang Artikulo 286. Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis at paunang bayad sa ibang mga kumpanya.

Ang mga quarterly na pagbabayad ay kinakalkula mula sa aktwal na kita. Buwan-buwan - mula sa tinantyang (batay sa data para sa nakaraang panahon ng pag-uulat).

Narito kung paano kinakalkula ang mga buwanang pagbabayad:

• Sa unang quarter, ang mga ito ay katumbas ng mga pagbabayad na kinakalkula para sa ikaapat na quarter ng nakaraang taon.
• Sa ikalawang quarter, ang buwanang pagbabayad ay isang-katlo ng halaga ng advance na binayaran para sa unang quarter.
• Sa ikatlong quarter - ito ang ikatlong bahagi ng pagkakaiba sa advance para sa anim na buwan at unang quarter.
• Sa ikaapat na quarter - isang ikatlo ng pagkakaiba nang maaga para sa 9 na buwan at kalahating taon.

Para sa quarterly advance, ang formula ay:

Paunang bayad = (Kita para sa panahon - Mga gastos para sa panahon) × Rate ng buwis - Paunang bayad para sa nakaraang panahon ng pag-uulat

Sabihin natin sa loob ng anim na buwan kumita ang kumpanya ng 1.2 milyon at gumastos ng 400 libo. Para sa unang quarter, nagbayad siya ng paunang bayad na 100 libong rubles. Samakatuwid, kailangan niyang magbayad ng kalahating taon:

(1,200,000 - 400,000) × 20% - 100,000 = 60,000 rubles

Ang mga bagong organisasyon ay hindi nagbabayad ng buwanan, ngunit quarterly na paunang pagbabayad hanggang sa katapusan ng isang buong quarter mula sa petsa ng kanilang pagpaparehistro. Pagkatapos nito, kailangan mong tantyahin ang kita: kung ang laki nito ay hindi lalampas sa 5 milyon bawat buwan o 15 bawat quarter, maaari kang magpatuloy na magbayad kada quarter.

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita ng korporasyon, mahalagang maunawaan kung aling kita ang maaaring makilala sa isang tiyak na panahon at kung alin ang hindi. Depende ito sa paraan ng pagkilala sa kanila. Sa isang cash na batayan, ang kita ay isinasaalang-alang sa oras ng pagtanggap, mga gastos - sa oras ng write-off. Gamit ang paraan ng accrual, parehong isinasaalang-alang sa oras ng paglitaw, ang aktwal na timing ng paglilipat o pagpapawalang-bisa ng pera ay hindi mahalaga.

Kung ang panahon ng pag-uulat ay nagtatapos sa isang pagkalugi, hindi na kailangang magbayad ng mga buwanang paunang bayad para sa susunod na quarter.

Bilang karagdagan, ang organisasyon ay may karapatang bawasan ang base ng buwis ng kasalukuyang panahon ng halaga ng pagkawala ng nakaraang panahon, ngunit hindi hihigit sa 50%. Habang ginagawa mo ito, panatilihin ang mga talaan ng mga negatibong resulta ng trabaho.

Kailan magbabayad ng buwis sa kita ng korporasyon

Ang mga buwanang paunang pagbabayad ay ginagawa nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng kasalukuyang buwan, quarterly - hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat, panghuling taunang pagbabayad - hanggang ika-28 ng Marso.

Kailan at paano magsumite ng mga pahayag ng buwis sa kita

Ang mga income tax return ay dapat isumite batay sa mga resulta ng unang quarter, anim na buwan, siyam na buwan at isang taon. Ito ay ibinibigay sa inspeksyon sa lokasyon ng organisasyon at sa bawat isa sa mga hiwalay na dibisyon nito, kung sila ay matatagpuan sa ibang mga rehiyon.

Ang dokumento ay dapat isumite nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat, ang taunang deklarasyon ay dapat isumite bago ang ika-28 ng Marso.